Федеральной налоговой службой даны разъяснения по вопросу учета в целях применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (автоУСН) доходов, относящихся к деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и или патентной системы налогообложения (ПСН), но полученных в период применения специального налогового режима автоУСН.
Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, датой получения дохода в денежной форме в рамках ПСН является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
Таким образом, доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до момента, когда истекло действие патента.
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные в период применения УСН.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от
В случае, когда оплата за ранее поставленные товары, выполненные работы (услуги) поступает в период применения АвтоУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по АвтоУСН.
Пример: С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН. Денежные средства, поступили на счет в январе 2026 года и являются оплатой за выполненные работы в период применения УСН. В указанном примере поступившие денежные средства учитываются при формировании налоговой базы по АвтоУСН.
Подробно с условиями применения специального налогового режима можно ознакомиться на промостранице сайта ФНС России «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
