Как исчислить туристический налог за неполные сутки проживания

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и в 2026 году не может превышать 2%.

Налог рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период.

Заезд в гостиницу и выезд из гостиницы физического лица, приобретающего гостиничные услуги, осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются лицом, предоставляющим гостиничные услуги.

При оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде) туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.
В соответствии Правилами предоставления гостиничных услуг может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.

При посуточной оплате плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом).

В случае раннего заселения физического лица и последующего проживания в гостинице, плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток.

В случае позднего выезда плата за проживание устанавливается гостиницей.

При позднем выезде порядок взимания платы устанавливается гостиницей.
Налоговое законодательство не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки. При оказании таких услуг туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Подробнее о налоге можно узнать на официальном сайте ФНС России в разделе «Туристический налог».