Онлайн-конференция Василия Литвинова «Налоговая реформа: как бизнесу подготовиться к фискальным изменениям в 2026 году»

Плательщики УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5 или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с форматами фискальных данных, утвержденными Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Для плательщиков УСН, которые выбрали уплату НДС по ставке 20% (с 01.01.2026 в размере 22%) доведены разъяснения ФНС России по следующим вопросам:

— о доработке программного обеспечения ККТ для реализации перехода со ставки НДС 20% на ставку НДС 22%;

— о порядке формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС в размере 22%.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2026 — НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.

Если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.

Стоит обратить внимание, что с 2026 года если налогоплательщик УСН, освобожденный от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет, или применяющий ставку НДС 5 или 7%, при заключении договора с покупателем предполагает, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты, то при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС).

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Выставленные налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, счета-фактуры необходимо зарегистрировать в книге продаж.

Книга продаж — это документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, выставленные в текущем квартале. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам в книге продаж регистрируются сводные документы, указанные в п. 14 Методических рекомендаций.

Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, имеет право на вычеты по НДС, то он ведет книгу покупок.

Книга покупок — это документ, предназначенный для регистрации в ней счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг).

По истечении квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

— день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса.

Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса — то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой налогоплательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5% соответствует расчетная ставка — 5/105, ставке 7% — 7/107.

Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7% подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090. Ставка НДС 5% применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб. Ставка НДС 7% применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн руб. Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 (250 * 1,090) млн рублей. Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, применяется ставка НДС 7% (с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7% пересчитывается по ставке 22 или 10%).

Ставки НДС 5 и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.

Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение (то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей).

Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов.

Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%.

Выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС он указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по ней сумму налога. При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом обложения НДС.

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке НДС 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку (0%). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.

При этом, уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2026 году, или у физических лиц, получивших в 2026 году статус ИП, не превышают в 2026 году 20 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2026 году у них не возникает. Если доходы у таких налогоплательщиков превысили в 2026 году 20 млн рублей, но не превысили 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Например, организация создана в феврале 2026 года. В мае 2026 года доходы с даты создания организации превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно с февраля по май 2026 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2026 года должен начать его исчислять и уплачивать. Поэтому первая декларация по НДС представляется им за II квартал 2026 года (в декларацию по НДС включаются, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж).

* Источник данных: официальный сайт ФНС России

Текущая масштабная налоговая реформа уже вступила в силу с 1 января и затрагивает она почти все ключевые налоговые режимы, а также меняет правила начисления страховых взносов.

Для максимально безболезненной адаптации краснодарских предпринимателей к новым налоговым условиям в муниципальном центре развития предпринимательства «Платформа» планируется ряд тематических мероприятий и ближайшее из них состоится уже 17 марта.

В конференц-зале «Платформы» по ул. Северной, 365 ведущий эксперт в области учета, налогов и финансов проведет бизнес-завтрак на тему: «Налоговый иммунитет: как построить защищенный бизнес в 2026 году», в процессе которого будут рассмотрены типичные ошибки, которые приводят к штрафам со стороны налоговых органов, признаки дробления бизнеса, способы построения управленческого учета.

Принять участие в бизнес-завтраке могут зарегистрированные на территории города Краснодара предприниматели, собственники и руководители компаний абсолютно бесплатно по предварительной регистрации на сайте центра.

Конечно, одним из самых обсуждаемых аспектов реформы стало повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС). С 1 января 2026 года основная ставка увеличилась с 20% до 22%.

Для малого бизнеса, который раньше не сталкивался с этим налогом, правила тоже новые — снижается порог освобождения от НДС для компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН). Если раньше на упрощенке этого налога не было, то с 2025 года его стали платить компании с годовым доходом выше 60 млн ₽. А теперь порог снижается втрое.

С 2026 года НДС обязаны платить компании на УСН с выручкой от 20 млн рублей по итогам 2025 года. Это касается и юридических лиц, и индивидуальных предпринимателей.

Компании на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать ставку из трех вариантов:

— Общую 22;

— Специальную 5% — при годовом доходе от 20 млн ₽ до 272,5 млн ₽ (без права на вычет входного налога);

— Специальную 7% — от 272,5 млн ₽, но не выше 490,5 млн ₽ (без права на вычет входного налога.

* Источник данных: официальный сайт ФНС России