Меню Закрыть

С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вменённый доход

С 01 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим – система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

Одним из альтернативных специальных налоговых режимов для перехода индивидуальных предпринимателей с ЕНВД является патентная система налогообложения (далее – ПСН). Переход возможен при условии осуществления тех видов предпринимательской деятельности, перечень которых определён в Законе Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ (с изменениями и дополнениями) «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края».

Плательщики ПСН освобождены от предоставления отчётов и уплаты налога на добавленную стоимость (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).

Вместе с тем, существует ряд ограничений для применения ПСН:

  • средняя численность наёмных работников за период применения ПСН не должна превышать 15 человек;
  • объём годовых доходов по всем видам деятельности – не более 60 млн. руб.;
  • при оказании услуг розничной торговли и общественного питания площадь торгового зала не должна превышать 50 квадратных метров;
  • при оказании услуг общественного питания площадь зала обслуживания не должна превышать 50 квадратных метров;
  • максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. руб. и 3 млн. руб. в зависимости от осуществляемого вида деятельности, исключение составляют определённые виды предпринимательской деятельности (аренда, розничная торговля, общепит), по которым максимальный размер потенциально возможного к получению дохода составляет 10 млн. руб.

Максимальный период, на который может быть выдан патент – календарный год (с 01 января по 31 декабря), минимальный – 1 месяц. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей оптимальным может стать переход на упрощённую систему налогообложения (далее – УСН). При этом возможны два варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налогоплательщик вправе применять УСН при соблюдении ряда ограничений, а именно:

  • объём годовых доходов – не более 150 млн. руб.;
  • средняя численность работников за год – не более 100 человек;
  • стоимость основных средств – не более 150 млн. руб.;
  • отсутствие филиалов;
  • доля учредительства юридических лиц – более 25%, добыча полезных ископаемых (кроме общераспространённых), производство подакцизных товаров, страховая и банковская деятельность, иностранные организации, оказание услуг в качестве ломбарда или микро финансовой организации, осуществление деятельности в качестве агентства по подбору персонала, казённые и бюджетные учреждения и др.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость; индивидуальными предпринимателями – от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

Декларация по УСН предоставляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 31 марта (для юридических лиц) или 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей). При этом ежеквартально (не позднее 25.04, 25.07, 25.10) налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по результатам деятельности за истекший период.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

На сайте ФНС России существует электронный сервис «Налоговый калькулятор – выбор режима налогообложения», который может помочь в выборе нового наиболее выгодного режима налогообложения. Пользователь с помощью пошаговой инструкции вводит необходимые данные о своей деятельности, и в зависимости от этих параметров система предложит подходящие налоговые режимы, по каждому из которых представлена краткая справка и порядок перехода.