Какие суммы признаются единым налоговым платежом

Какие суммы признаются единым налоговым платежом
Для учреждений:
ЕНП учитывается на ЕНС со дня (пп. 1, 3 п. 6 ст. 45 НК РФ):

• отражения операции по перечислению денежных средств на счете — если оплата производится с вашего лицевого счета;
• предъявления в банк платежного поручения — если налог перечисляется с банковского счета (при наличии).

Чтобы избежать просрочки исполнения обязательств, важно правильно заполнить соответствующий платежный документ и обеспечить наличие средств на счете для их списания (пп. 4 п. 13, п. 15 ст. 45 НК РФ).
ЕНП — это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом для исполнения совокупной обязанности в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, а также взысканные с него. Перечислить средства может и иное лицо (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).
Помимо этого, к ЕНП относятся денежные средства, которые учитываются на едином налоговом счете по иным причинам:

• в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о вычете) суммы налога — в день принятия решения;
• поступлением денежных средств в результате зачета от иного лица — в день осуществления зачета налоговым органом;
• отменой (в том числе частичной) зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на ЕНС необходимых средств — не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления об отмене, или в день возникновения задолженности. Ранее зачтенные средства признаются ЕНП последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет уплаты которого осуществлен зачет. В случае совпадения этих сроков зачтенные средства признаются ЕНП в порядке возрастания суммы начиная с меньшей;
• начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств и (или) в иных предусмотренных для этого случаях — со дня их начисления;
• представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм фиксированного авансового платежа, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД, ряда сборов, налога на сверхприбыль — в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения заявления.

В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
На основании совокупной обязанности организации, ИП инспекция зачитывает ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• в первую очередь — в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• во вторую — в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

Важно! Если вы налоговый агент по НДФЛ, инспекция может зачесть сумму положительного сальдо на вашем ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который вы удержали у физлица. Инспекция зачтет его после получения от вас уведомления с информацией об исчисленном и удержанном НДФЛ, не дожидаясь наступления срока платежа по этому налогу. Если она одновременно с указанным уведомлением получит уведомление или расчет по страховым взносам, содержащие сведения об уплаченных страховых взносах, то в первую очередь проведет зачет на основании уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. п. 7, 9 ст. 78 НК РФ);

• в третью — в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• в четвертую — в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом — с более поздним. Есть исключение. В случае получения уведомления (расчета по страховым взносам), содержащего сведения об уплаченных страховых взносах, до наступления срока их уплаты положительное сальдо ЕНС зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате этих взносов в сумме, указанной в уведомлении (расчете), не позднее дня, следующего за днем его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ);
• в пятую — в счет пеней;
• в шестую — процентов;
• в седьмую — штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).