ЕНС (сальдо, остаток, оплата, распределение, начисление, ошибки)
Что такое сальдо (остаток) по ЕНС и каким оно бывает?
Сальдо по ЕНС — это разница между суммой средств перечисленных на счет и списанных с него ИФНС.
Сальдо бывает трех видов: положительное, отрицательное и нейтральное (нулевое).
Положительное сальдо (переплата) возникает, когда сумма зачисленных на ЕНС средств превышает сумму списанных с него платежей.
Отрицательное сальдо (недоимка) образуется, когда размер списаний по счету превышает сумму находящихся там средств.
Нейтральное (нулевое) сальдо возникает, когда размер зачисленных и списанных с ЕНС средств совпадает.
Как узнать остаток по ЕНС?
Получить информацию о сальдо по единому налоговому счету налогоплательщик может одним из следующих способов:
В личном кабинете на сайте ФНС.
Путем проведения сверки расчетов с бюджетом.
Из справок, полученных от налоговой инспекции — об остатке по ЕНС, о принадлежности сумм на едином счете.
Напрямую от налоговой инспекции — при направлении запроса через сервис ФНС либо на личной встрече с сотрудником инспекции.
Как распределяются средства, зачисленные на ЕНС?
До июня 2023 года деньги, которые зачислили на ЕНС, в первую очередь направлялись на погашение недоимки по любым платежам. И только потом на оплату текущих платежей, пени и штрафов.
С июня очередность списания средств с единого счета изменилась и выглядит следующим образом:
Задолженность по НДФЛ.
Текущие платежи по НДФЛ.
Задолженность по всем остальным платежам.
Текущие платежи по остальным налогам, сборам и взносам.
Пени.
Проценты.
Штрафы.
Нужно ли делать ещё
В некоторых случаях потребуется направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Это новый документ, который обязательно нужно подавать с 1 января 2023 года. Он сдается в ИФНС по месту учета для того, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС.
Ранее представление этого документа не требовалось, так как все платежи поступали в бюджет на конкретный КБК. Сейчас все поступления через ЕНС идут обезличено, и ИФНС просто не знает, в счет уплаты каких налогов поступили деньги на единый налоговый счет.
Уведомление составляется в том случае, если срок сдачи отчетности или расчета по платежу наступает позже срока его уплаты или если отчетность не предусмотрена вовсе.
Не требуется сдача уведомлений по страховым взносам индивидуальных предпринимателей за себя, имущественным налогам физлиц, а также по годовому налогу на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕСХН и ПСН), НДС, налогу на прибыль и авансов по нему, водному налогу, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на АУСН.
Уведомление подается в ИФНС по месту учета в срок до 25 числа месяца, в котором производится оплата налога или взноса.
Что делать, если в уведомлении допущена ошибка?
В этом случае потребуется подать еще одно уведомление, в котором нужно указать верную сумму налога и реквизиты.
Порядок исправления ошибки зависит от того, где она допущена.
Если ошибка допущена в сумме налога, то нужно заполнить 1 блок «Данные», в котором отразить корректные реквизиты из прошлого уведомления и верную сумму платежа.
Если ошибка допущена в КБК или ОКТМО потребуется заполнить 2 блока «Данные»: в первом указать ошибочные реквизиты и поставить сумму платежа в размере «0», во втором блоке — корректные реквизиты и верную сумму платежа.
В новом уведомлении не нужно дублировать все данные из старого уведомления, только лишь те, в которые вносятся исправления.
Как можно распорядиться переплатой на ЕНС?
Переплату можно:
Оставить на счете для дальнейшего списания обязательных платежей.
Вернуть на банковский счет.
Зачесть в счет оплаты конкретного налога по ЕНС — своему или третьего лица.
Возврат средств регулируется ст. 79 НК и производится при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете и подаче налогоплательщиком соответствующего заявления.
Заявление на возврат подается как в бумажном, так и в электронном виде в налоговую по месту учета.
Зачет средств также производится при наличии положительного сальдо и заявления от налогоплательщика.
Обратите внимание, что заявление на зачет подается только в электронной форме, подписанное квалифицированной электронной подписью. В настоящий момент заявление о зачете чаще всего подается для уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы.
Как исправить ошибку в платежном поручении при оплате налога?
Все зависит от того, где допущена ошибка и каким способом оплачивался налог: основным или альтернативным.
При оплате налога через ЕНС исправить потребуется только ошибку, допущенную в ИНН. В этом случае нужно направить в ИФНС заявление, составленное в свободной форме.
Если в платежке указан ИНН другого лица, то исправить ее можно только при наличии согласия этого лица и при условии, что денежные средства, которые зачислены на ЕНС, не были использованы в счет погашения задолженности.
Все остальные ошибки, допущенные при заполнении платежного поручения на пополнение ЕНС (в КБК или реквизитах получателя), исправлять не нужно, деньги все равно поступят на единый налоговый счет.
Если налог оплачивался альтернативным способом и в платежке допустили ошибку, потребуется сдать уведомление об исчисленных суммах налога с корректной суммой и реквизитами платежа.
Сдача корректирующей платежки в этом случае не предусмотрена, и если в ней допущена ошибка, то налогоплательщик в дальнейшем может платить налоги только через ЕНС.
